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        2. 企业所得税税率类型汇总(2022年1月)

          来源:税屋汇总 作者:税屋汇总 人气: 时间:2022-01-25
          摘要:根据《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)第一条规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

            一、25%基本税率

            基本税率

            企业所得税的税率为25%。

            政策依据

            《中华人民共和国企业所得税法》第四条。

            二、适用20%税率

            小型微利企业

            对于小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

            政策依据

            《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条。

            《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条。

            《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)第一条。

            三、适用15%税率

            1.高新技术企业

            国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

            政策依据

            《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条。

            2.技术先进型服务企业

            对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

            政策依据

            《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2017〕79号)第一条。

            3.平潭综合实验区符合条件的企业

            自2021年1月日起至2025年12月31日止,对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。

            政策依据

            《财政部 税务总局关于延续福建平潭综合实验区企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2021〕29号)第一条、第五条。

            4.注册在海南自由贸易港 并实质性运营的鼓励类产业企业

            自2020年1月日起至2024年12月31日止,对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%的税率征收企业所得税。

            本条所称鼓励类产业企业,是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

            政策依据

            《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)第一条、第四条。

            5、西部地区鼓励类产业

            对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务,且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业,自2014年10月1日起,可减按15%税率缴纳企业所得税。

            自2021年1月1日至2030年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

            政策依据

            《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第14号)第一条。

            《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》(财政部公告2020年第23号)第一条。

            6.中国(上海)自贸试验区

            临港新片区重点产业

            自2020年1月1起,对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品(技术)业务,并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业,自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。

            政策依据

            《财政部 税务总局关于中国(上海)自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》(财税〔2020〕38号)第一条、第四条。

            7、从事污染防治的第三方企业

            自2019年1月1起至2021年12月31日,对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托,负责环境污染治理设施(包括自动连续监测设施)运营维护的企业。

            政策依据

            《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号)第一条、第四条。

            四、适用10%税率

            1.国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业

            自2020年1月1日起,国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业,自获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

            国家鼓励的重点集成电路设计和软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。

            政策依据

            《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号)第四条、第十条。

            2.非居民企业

            非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。

            即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

            政策依据

            《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条。


          企业所得税税率汇总(2018年)

            1.基本税率25%;低税率20%,实际执行10%税率。企业所得税的纳税人不同,适用的税率也不同。

            2.居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税;国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。


           

          一般税率

          税屋提示——被遮挡部分为“不纳税”

           

            居民企业

            就其来源于中国境内、境外的所得,按25%的税率征税。

            非居民企业

            1.在我国境内设立机构、场所的,取得所得与设立机构、场所与实际联系的,就其来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,按25%的税率征税;

            2.在我国境内设立机构、场所的,取得所得与设立机构、场所没有实际联系的,或者未在我国设立机构、场所,却有来源于我国的所得的,就来源于中国境内的所得,按低税率20%(实际减按10%)的税率征收。

            特殊税率

            1、对于居民企业中符合条件的小型微利企业,减按20%税率征税。

            小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

            (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

            (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

            注:根据《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)第一条规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

            2、对于国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%税率征税。

            国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业:

            (一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

            (二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;

            (三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;

            (四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;

            (五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

            3、对于经认定的技术先进型服务企业,减按15%税率征税。

            为贯彻落实《国务院关于促进外资增长若干措施的通知》(国发〔2017〕39号)要求,发挥外资对优化服务贸易结构的积极作用,引导外资更多投向高技术、高附加值服务业,促进企业技术创新和技术服务能力的提升,增强我国服务业的综合竞争力,现就技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题通知如下:

            一、自2017年1月1日起,在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策:

            1.对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

            2.经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

            二、享受本通知第一条规定的企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件:

            1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的法人企业;

            2.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务,采用先进技术或具备较强的研发能力;

            3.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上;

            4.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上;

            5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。

            政策依据

            1.中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国主席令第63号

            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号

            3.财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知财税[2017]43号

            4.关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知财税[2017]79号

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