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        2. 小微企业、个体工商户税费优惠政策指引(2022版)

          来源:税屋 作者:税屋 人气: 时间:2022-05-21
          摘要:税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理,按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例,从减负担、促融资、助创业三个方面,梳理形成了涵盖39项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。

          小微企业、个体工商户税费优惠政策指引

            近年来,党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展,出台了一系列税费支持政策,持续加大减税降费力度,助力小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。小微企业、个体工商户等市场主体成长迅速,已成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。2022年,党中央、国务院根据经济发展形势,出台了新的组合式税费支持政策,进一步加大对小微企业和个体工商户的扶持力度,为广大小微企业和个体工商户发展壮大再添助力。

            为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署,更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策,税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理,按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例,从减负担、促融资、助创业三个方面,梳理形成了涵盖39项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。具体包括:

            一、减免税费负担

            1.小微企业增值税期末留抵退税

            2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

            3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

            4.科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

            5.小型微利企业减免企业所得税

            6.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

            7.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

            8.小型微利企业减征地方“六税两费”

            9.个体工商户减征地方“六税两费”

            10.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

            11.中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除

            12.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策

            13.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

            14.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

            15.符合条件的企业减征残疾人就业保障金

            16.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

            17.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

            二、推动普惠金融发展

            18.金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

            19.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

            20.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

            21.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

            22.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

            23.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

            24.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

            25.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

            26.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

            27.中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

            28.金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税

            29.农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税

            30.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企业所得税收入

            31.账簿印花税减免

            三、重点群体创业税收优惠

            32.重点群体创业税费扣减

            33.退役士兵创业税费扣减

            34.随军家属创业免征增值税

            35.随军家属创业免征个人所得税

            36.军队转业干部创业免征增值税

            37.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

            38.残疾人创业免征增值税

            39.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

            附件:

            1.小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编

            2.小微企业、个体工商户税费优惠政策文件目录

          国家税务总局

          2022年5月21日

          小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编(2022年5月)

            一、减免税费负担

            1.小微企业增值税期末留抵退税

            【享受主体】

            符合条件的小微企业(含个体工商户)纳税人

            【优惠内容】

            加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度,将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户,下同),并一次性退还小微企业存量留抵税额。

            1.符合条件的小微企业,可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2022年12月31日前,退税条件按照“享受条件”中第一条规定执行。

            2.符合条件的微型企业,可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;符合条件的小型企业,可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

            加快小微企业留抵退税政策实施进度,按照《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(2022年第14号)规定,抓紧办理小微企业留抵退税,在纳税人自愿申请的基础上,加快退税进度,积极落实微型企业、小型企业存量留抵税额分别于2022年4月30日前、6月30日前集中退还的退税政策。

            【享受条件】

            1.纳税人享受退税需同时符合以下条件:

            (1)纳税信用等级为A级或者B级;

            (2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

            (3)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

            (4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

            2.增量留抵税额,区分以下情形确定:

            (1)纳税人获得一次性存量留抵退税前,增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

            (2)纳税人获得一次性存量留抵退税后,增量留抵税额为当期期末留抵税额。

            3.存量留抵税额,区分以下情形确定:

            (1)纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。

            (2)纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为零。

            4.纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额:

            允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100

            允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100

            进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

            5.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后,仍符合规定条件的,可以申请退还留抵税额;适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。

            6.纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的,不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后,按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

            纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后,按规定申请退还留抵税额。

            7.纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税,也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内,完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2022年4月至6月的留抵退税申请时间,延长至每月最后一个工作日。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(2022年第14号)

            2.《财政部税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》(2022年第17号)

            3.《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》(2022年第4号)

            2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

            【享受主体】

            增值税小规模纳税人

            【优惠内容】

            自2021年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。

            【享受条件】

            1.适用于增值税小规模纳税人。

            2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

            3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(2021年第11号)

            2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)

            3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

            【享受主体】

            增值税小规模纳税人

            【优惠内容】

            自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

            【享受条件】

            增值税小规模纳税人适用3征收率的应税销售收入;增值税小规模纳税人适用3预征率的预缴增值税项目。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2022年第15号)

            2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2022年第6号)

            4.科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

            【享受主体】

            科技型中小企业

            【优惠内容】

            科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200在税前摊销。

            【享受条件】

            科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。

            【政策依据】

            《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(财政部税务总局科技部公告2022年第16号)

            5.小型微利企业减免企业所得税

            【享受主体】

            小型微利企业

            【优惠内容】

            2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

            2022年1月1日至2024年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

            【享受条件】

            小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

            从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

            季度平均值=(季初值+季末值)÷2

            全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

            年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)

            2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(2021年第8号)

            3.《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(2022年第13号)

            4.《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(2022年第5号)

            6.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

            【享受主体】

            个体工商户

            【优惠内容】

            2021年1月1日至2022年12月31日,对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。

            【享受条件】

            1.不区分征收方式,均可享受。

            2.在预缴税款时即可享受。

            3.按照以下方法计算减免税额:

            减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)。

            4.减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次,并附报《个人所得税减免税事项报告表》。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)

            2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(2021年第8号)

            7.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

            【享受主体】

            增值税小规模纳税人

            【优惠内容】

            自2022年1月1日至2024年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

            增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受此项优惠政策。

            【享受条件】

            增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定的税额幅度,享受税收优惠。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(2022年第10号)

            8.小型微利企业减征地方“六税两费”

            【享受主体】

            小型微利企业

            【优惠内容】

            自2022年1月1日至2024年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对小型微利企业可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

            小型微利企业已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受此项优惠政策。

            【享受条件】

            小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

            从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

            季度平均值=(季初值+季末值)÷2

            全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

            年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

            小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

            登记为增值税一般纳税人的新设立的企业,从事国家非限制和禁止行业,且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的,可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受此项优惠政策。

            【政策依据】

            《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(2022年第10号)

            9.个体工商户减征地方“六税两费”

            【享受主体】

            个体工商户

            【优惠内容】

            自2022年1月1日至2024年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对个体工商户可以在50的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

            个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受此项优惠政策。

            【享受条件】

            个体工商户按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定的税额幅度,享受税收优惠。

            【政策依据】

            《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(2022年第10号)

            10.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

            【享受主体】

            制造业中小微企业(含个人独资企业、合伙企业、个体工商户)

            【优惠内容】

            制造业中小微企业延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月(按月缴纳)或者2021年第四季度(按季缴纳)的企业所得税、个人所得税(代扣代缴除外)、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。在依法办理纳税申报后,制造业中型企业可以延缓缴纳上述各项税费金额的50%,制造业小微企业可以延缓缴纳上述全部税费,延缓的期限为3个月。国家税务总局2022年2号公告发布后,2021年第四季度相关税费缓缴期限继续延长6个月。

            制造业中小微企业所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月缴纳)或者2022年第一季度、第二季度(按季缴纳)的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加(不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费),在依法办理纳税申报后,制造业中型企业可以延缓缴纳上述各项税费金额的50%,制造业小微企业可以延缓缴纳上述全部税费,延缓的期限为6个月。

            【享受条件】

            1.制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业,且年销售额2000万元以上(含2000万元)4亿元以下(不含4亿元)的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业,且年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业。

            销售额是指应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的,以差额后的销售额确定。

            2.制造业中小微企业年销售额按以下方式确定:

            截至2021年12月31日成立满一年的企业,按照所属期为2021年1月至2021年12月的销售额确定。

            截至2021年12月31日成立不满一年的企业,按照所属期截至2021年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

            2022年1月1日及以后成立的企业,按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

            【政策依据】

            1.《国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》(2021年第30号)

            2.《国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》(2022年第2号)

            11.中小微企业设备器具所得税按一定比例一次性扣除

            【享受主体】

            中小微企业

            【优惠内容】

            中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,单位价值在500万元以上的,按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中,企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具,单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的,单位价值的50可在当年一次性税前扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

            企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损,可在以后5个纳税年度结转弥补,享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

            【享受条件】

            1.中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业,且符合以下条件的企业:

            (1)信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业:从业人员2000人以下,或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下;

            (2)房地产开发经营:营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下;

            (3)其他行业:从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

            2.设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产;所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

            从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

            季度平均值=(季初值+季末值)÷2

            全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

            年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

            3.中小微企业可按季(月)在预缴申报时享受上述政策。《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(2022年第12号)发布前企业在2022年已购置的设备、器具,可在政策发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。

            4.中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策,当年度未选择享受的,以后年度不得再变更享受。

            【政策依据】

            《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(2022年第12号)

            12.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策

            【享受主体】

            餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输企业,以及上述行业中以单位方式参加社会保险的有雇工的个体工商户和其他单位。

            以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员。

            【优惠内容】

            1.对餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输企业阶段性实施缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费和工伤保险费。其中,企业职工基本养老保险费缓缴费款所属期为2022年4月至6月;失业保险费、工伤保险费缓缴费款所属期为2022年4月至2023年3月。在此期间,企业可申请不同期限的缓缴。

            已缴纳所属期为2022年4月费款的企业,可从5月起申请缓缴,缓缴月份相应顺延一个月,也可以申请退回4月费款。缓缴期间免收滞纳金。

            2.以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员,2022年缴纳费款有困难的,可自愿暂缓缴费,2022年未缴费月度可于2023年底前进行补缴,缴费基数在2023年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择,缴费年限累计计算。

            【享受条件】

            在缓缴期限内,企业可根据自身经营状况向社会保险登记部门申请缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费和工伤保险费。新开办企业可自参保当月起申请缓缴;企业行业类型变更为上述行业的,可自变更当月起申请缓缴。

            社会保险登记部门审核企业是否适用缓缴政策时,应以企业参保登记时自行申报的行业类型为依据。现有信息无法满足划分行业类型需要的,可实行告知承诺制,由企业出具所属行业类型的书面承诺,并承担相应法律责任。

            【政策依据】

            1.《人力资源社会保障部财政部国家税务总局关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》(人社部发〔2022〕23号)

            2.《人力资源社会保障部办公厅国家税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》(人社厅发〔2022〕16号)

            13.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

            【享受主体】

            符合条件的企业

            【优惠内容】

            自2020年1月1日至2022年12月31日,在职职工人数在30人(含)以下的企业,暂免征收残疾人就业保障金。

            【享受条件】

            企业在职职工总数在30人(含)以下

            【政策依据】

            《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(2019年第98号)

            14.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

            【享受主体】

            符合条件的缴纳义务人

            【优惠内容】

            免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

            【享受条件】

            按月纳税的月销售额不超过10万元,以及按季度纳税的季度销售额不超过30万元的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

            【政策依据】

            《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)

            15.符合条件的企业减征残疾人就业保障金

            【享受主体】

            符合条件的企业

            【优惠内容】

            安排残疾人就业比例达到1(含)以上,但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,按规定应缴费额的50缴纳残保金;用人单位安排残疾人就业比例在1以下的,按规定应缴费额的90缴纳残保金。

            【享受条件】

            自2020年1月1日起至2022年12月31日,用人单位安排残疾人就业比例达到1(含)以上,但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,按规定应缴费额的50缴纳残保金;用人单位安排残疾人就业比例在1以下的,按规定应缴费额的90缴纳残保金。

            【政策依据】

            《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(2019年第98号)

            16.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

            【享受主体】

            符合条件的缴纳义务人

            【优惠内容】

            对归属中央收入的文化事业建设费,按照缴纳义务人应缴费额的50减征;对归属地方收入的文化事业建设费,各省(区、市)财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素,在应缴费额50的幅度内减征。

            【享受条件】

            自2019年7月1日至2024年12月31日,对归属中央收入的文化事业建设费,按照缴纳义务人应缴费额的50减征;对归属地方收入的文化事业建设费,各省(区、市)财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素,在应缴费额50的幅度内减征。各省(区、市)财政、党委宣传部门应当将本地区制定的减征政策文件抄送财政部、中共中央宣传部。

            【政策依据】

            《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税〔2019〕46号)

            17.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

            【享受主体】

            符合条件的增值税小规模纳税人

            【优惠内容】

            增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务,免征文化事业建设费。

            【享受条件】

            月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的增值税小规模纳税人,免征文化事业建设费。

            【政策依据】

            《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)

            二、推动普惠金融发展

            18.金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

            【享受主体】

            向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构

            【优惠内容】

            2017年12月1日至2023年12月31日,对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。上述小额贷款,是指单户授信小于100万元(含本数)的小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。

            2018年9月1日至2023年12月31日,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。上述小额贷款,是指单户授信小于1000万元(含本数)的小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元(含本数)以下的贷款。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税:

            1.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的,利率水平不高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%(含本数)的单笔小额贷款取得的利息收入,免征增值税;高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150的单笔小额贷款取得的利息收入,按照现行政策规定缴纳增值税。

            2.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中,不高于该笔贷款按照中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%(含本数)计算的利息收入部分,免征增值税;超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。

            金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法,一经选定,该会计年度内不得变更。

            【享受条件】

            1.小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中,资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定,营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的,按照以下公式计算:

            营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12。

            2.适用“优惠内容”第2条规定的“金融机构”需符合以下条件:

            金融机构,是指经人民银行、银保监会批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控”考核的机构,以及经人民银行、银保监会、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。

            “两增两控”是指单户授信总额1000万元以下(含)小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速,有贷款余额的户数不低于上年同期水平,合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本(包括利率和贷款相关的银行服务收费)水平。金融机构完成“两增两控”情况,以银保监会及其派出机构考核结果为准。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第一条、第三条

            2.《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号)

            3.《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(2020年第2号)第五条

            4.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》(2020年第22号)

            5.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号)第一条

            6.《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)

            19.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

            【享受主体】

            向农户提供小额贷款的金融机构

            【优惠内容】

            2023年12月31日前,对金融机构农户小额贷款的利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。

            【享受条件】

            1.农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

            2.小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

            3.金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算,不能单独核算的不得适用该优惠政策。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)第二条、第四条、第五条

            2.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》(2020年第22号)

            20.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

            【享受主体】

            提供涉农贷款、中小企业贷款的金融企业

            【优惠内容】

            自2019年1月1日起,金融企业根据《贷款风险分类指引》(银监发〔2007〕54号),对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后,按照以下比例计提的贷款损失准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除:

            1.关注类贷款,计提比例为2;

            2.次级类贷款,计提比例为25;

            3.可疑类贷款,计提比例为50;

            4.损失类贷款,计提比例为100。

            【享受条件】

            1.涉农贷款,是指《涉农贷款专项统计制度》(银发〔2007〕246号)统计的以下贷款:

            (1)农户贷款;

            (2)农村企业及各类组织贷款。

            农户贷款,是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。

            农村企业及各类组织贷款,是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域,是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。2.中小企业贷款,是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。

            3.金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》(2019年第85号)

            2.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号)第四条

            21.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

            【享受主体】

            提供涉农贷款、中小企业贷款的金融企业

            【优惠内容】

            金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期1年以上,经追索无法收回,应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明,按下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除:

            1.单户贷款余额不超过300万元(含300万元)的,应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录(包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一,并由经办人和负责人共同签章确认),计算确认损失进行税前扣除。

            2.单户贷款余额超过300万元至1000万元(含1000万元)的,应依据有关原始追索记录(应当包括司法追索记录,并由经办人和负责人共同签章确认),计算确认损失进行税前扣除。

            3.单户贷款余额超过1000万元的,仍按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(2011年第25号)有关规定计算确认损失进行税前扣除。

            【享受条件】

            1.涉农贷款,是指《涉农贷款专项统计制度》(银发〔2007〕246号)统计的以下贷款:

            (1)农户贷款;

            (2)农村企业及各类组织贷款。

            农户贷款,是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。

            农村企业及各类组织贷款,是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域,是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。

            2.中小企业贷款,是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。

            3.金融企业发生的冲减已在税前扣除的贷款损失准备金符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

            【政策依据】

            1.《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)

            2.《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》(2015年第25号)

            3.《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(2011年第25号)

            22.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

            【享受主体】

            金融机构和小型企业、微型企业

            【优惠内容】

            自2018年1月1日至2023年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

            【享受条件】

            小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中,资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定,营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的,按照以下公式计算:

            营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第二条、第三条

            2.《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)

            3.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号)第一条

            23.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

            【享受主体】

            经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司

            【优惠内容】

            2023年12月31日前,对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入,免征增值税。

            【享受条件】

            1.农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

            2.小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)第一条、第四条

            2.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》(2020年第22号)

            24.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

            【享受主体】

            经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司

            【优惠内容】

            2023年12月31日前,对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入,

            在计算应纳税所得额时,按90计入收入总额。

            【享受条件】

            1.农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

            2.小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)第二条、第四条

            2.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》(2020年第22号)

            25.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

            【享受主体】

            经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司

            【优惠内容】

            2023年12月31日前,对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。

            【享受条件】

            贷款损失准备金所得税税前扣除具体政策口径按照《财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》(2019年第86号)执行。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)第三条

            2.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》(2020年第22号)

            26.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

            【享受主体】

            为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保以及为上述融资担保(以下称“原担保”)提供再担保的纳税人

            【优惠内容】

            2023年12月31日前,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。

            【享受条件】

            1.农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准。

            2.小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中,资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定;营业收入指标以原担保生效前12个自然月的累计数确定,

            不满12个自然月的,按照以下公式计算:

            营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12。

            3.再担保合同对应多个原担保合同的,原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则,再担保合同应按规定缴纳增值税。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第六条

            2.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》(2020年第22号)

            3.《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)

            27.中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

            【享受主体】

            符合条件的中小企业融资(信用)担保机构

            【优惠内容】

            自2016年1月1日起,对于符合条件的中小企业融资(信用)担保机构提取的以下准备金准予在企业所得税税前扣除:1.按照不超过当年年末担保责任余额1的比例计提的担保赔偿准备,允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。

            2.按照不超过当年担保费收入50的比例计提的未到期责任准备,允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。

            3.中小企业融资(信用)担保机构实际发生的代偿损失,符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的,应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备,不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

            【享受条件】

            符合条件的中小企业融资(信用)担保机构,必须同时满足以下条件:

            1.符合《融资性担保公司管理暂行办法》(银监会等七部委令2010年第3号)相关规定,并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证。

            2.以中小企业为主要服务对象,当年中小企业信用担保业务和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额的70以上(上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入)。

            3.中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50。

            4.财政、税务部门规定的其他条件。

            【政策依据】

            1.《财政部国家税务总局关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕22号)

            2.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号)第四条

            28.金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税

            【享受主体】

            向农户发放小额贷款的金融机构

            【优惠内容】

            1.自2017年1月1日至2017年11月30日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,免征增值税。上述所称小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

            2.自2017年12月1日至2023年12月31日,对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。上述小额贷款,是指单户授信小于100万元(含本数)的农户贷款;没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。

            【享受条件】

            农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第一条、第三条

            2.《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策》(财税〔2017〕44号)第一条、第四条

            3.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号)第一条

            29.农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税

            【享受主体】

            为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务的纳税人

            【优惠内容】

            为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务的纳税人免征增值税。

            【享受条件】

            农牧保险,是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务;相关技术培训,是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务。

            【政策依据】

            《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(十)项

            30.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企业所得税收入

            【享受主体】

            为种植业、养殖业提供保险业务的保险公司

            【优惠内容】

            2023年12月31日前,对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入,在计算应纳税所得额时,按90计入收入总额。

            【享受条件】

            1.保费收入,是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

            2.金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算,不能单独核算的不得适用财税〔2017〕44号文件第一条、第二条规定的优惠政策。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)第三条、第四条、第五条

            2.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》(2020年第22号)

            31.账簿印花税减免

            【享受主体】

            所有企业

            【优惠内容】

            自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

            【享受条件】

            无

            【政策依据】

            《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)

            三、重点群体创业税收优惠

            32.重点群体创业税费扣减

            【享受主体】

            建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员,具体包括:

            1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口。

            2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。

            3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。

            4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日。

            【优惠内容】

            自2019年1月1日至2025年12月31日,上述人员从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

            【享受条件】

            1.纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的,以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税税额为限;实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大于减免税限额的,以减免税限额为限。

            2.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕22号)第一条、第五条

            2.《国家税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》(2019年第10号)第一条

            3.《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第18号)

            4.《财政部税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告》(2021年第27号)

            33.退役士兵创业税费扣减

            【享受主体】

            自主就业的退役士兵

            【优惠内容】

            自2019年1月1日至2023年12月31日,自主就业退役士兵从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

            【享受条件】

            1.自主就业退役士兵,是指依照《退役士兵安置条例》(国务院中央军委令第608号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

            2.纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,减免税额以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限。

            3.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

            【政策依据】

            1.《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)

            2.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2022年第4号)

            34.随军家属创业免征增值税

            【享受主体】

            从事个体经营的随军家属

            【优惠内容】

            自办理税务登记事项之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

            【享受条件】

            必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明,每一名随军家属可以享受一次免税政策。

            【政策依据】

            《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(三十九)项

            35.随军家属创业免征个人所得税

            【享受主体】

            从事个体经营的随军家属

            【优惠内容】

            随军家属从事个体经营,自领取税务登记证之日起,3年内免征个人所得税。

            【享受条件】

            1.随军家属从事个体经营,须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。

            2.每一随军家属只能按上述规定,享受一次免税政策。

            【政策依据】

            《财政部国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》(财税〔2000〕84号)第二条

            36.军队转业干部创业免征增值税

            【享受主体】

            从事个体经营的军队转业干部

            【优惠内容】

            自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

            【享受条件】

            自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

            【政策依据】

            《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(四十)项

            37.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

            【享受主体】

            从事个体经营的军队转业干部

            【优惠内容】

            自主择业的军队转业干部从事个体经营,自领取税务登记证之日起,3年内免征个人所得税

            【享受条件】

            自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件

            【政策依据】

            《财政部国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》(财税〔2003〕26号)第一条

            38.残疾人创业免征增值税

            【享受主体】

            残疾人个人

            【优惠内容】

            残疾人个人提供的加工、修理修配劳务,为社会提供的应税服务,免征增值税。

            【享受条件】

            残疾人,是指在法定劳动年龄内,持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的自然人,包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。

            【政策依据】

            1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(六)项

            2.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)第八条

            39.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

            【享受主体】

            安置残疾人的单位和个体工商户

            【优惠内容】

            对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人),实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税。每月可退还的增值税具体限额,由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

            一个纳税期已交增值税额不足退还的,可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还,仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还,但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的,只能对其符合条件的月份退还增值税。

            【享受条件】

            1.纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25(含25),并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人);盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25(含25),并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人)。

            2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。

            3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

            4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人,按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

            5.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的,不得享受此项税收优惠政策。

            6.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策,又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的,纳税人可自行选择适用的优惠政策,但不能累加执行。一经选定,36个月内不得变更。

            7.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物,提供加工、修理修配劳务,以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和,占其增值税收入的比例达到50的纳税人,但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托加工的货物取得的收入。

            【政策依据】

            1.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)

            2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》(2016年第33号)

          小微企业、个体工商户税费优惠政策文件目录

          序号 文件名称 文号
          1 财政部税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告 2019年第85号
          2 财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告 2019年第87号
          3 财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告 2019年第98号
          4 财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告 2020年第2号
          5 财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告 2020年第13号
          6 财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告 2020年第22号
          7 财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告 2020年第24号
          8 财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告 2021年第6号
          9 财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告 2021年第7号
          10 财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告 2021年第11号
          11 财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告 2021年第12号
          12 财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告 2021年第18号
          13 财政部税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告 2021年第27号
          14 国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告 2021年第30号
          15 国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告 2022年第2号
          16 财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告 2022年第4号
          17 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告 2022年第5号
          18 财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告 2022年第10号
          19 财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告 2022年第11号
          20 财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告 2022年第12号
          21 财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告 2022年第13号
          22 财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告 2022年第14号
          23 财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告 2022年第15号
          24 财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告 2022年第16号
          25 财政部国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知 财税〔2000〕84 号
          26 财政部国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知 财税〔2003〕26 号
          27 财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知 财税〔2016〕12 号
          28 财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知 财税〔2016〕25 号
          29 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36 号
          30 财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知 财税〔2016〕52 号
          31 财政部国家税务总局关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知 财税〔2017〕22 号
          32 财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知 财税〔2017〕44 号
          33 财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知 财税〔2017〕48 号
          34 财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知 财税〔2017〕77 号
          35 财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知 财税〔2017〕90 号
          36 财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知 财税〔2018〕50 号
          37 财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知 财税〔2018〕91 号
          38 财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 财税〔2019〕13 号
          39 财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知 财税〔2019〕21 号
          40 财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知 财税〔2019〕22 号
          41 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 2011年第25号
          42 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告 2015年第25号
          43 国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告 2016年第33号
          44 国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告 2019年第2号
          45 国家税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告 2019年第10号
          46 国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告 2020年第5号
          47 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告 2021年第5号
          48 国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告 2021年第8号
          49 工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知 工信部联企业〔2011〕300号

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